Bedrijfsopvolgingsregelingen wijzigen opnieuw

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de schenk- en erfbelasting maakt het mogelijk om uw onderneming fiscaalvriendelijk over te dragen naar de volgende generatie. In veel gevallen is de bedrijfsoverdracht dan namelijk geheel vrijgesteld of slechts beperkt belast. Daarnaast bestaat er in de inkomstenbelasting een doorschuifregeling die het mogelijk maakt om de aanmerkelijk belangaandelen (5% of meer) in een bv bij overlijden of door schenking over te dragen, zonder dat er belasting verschuldigd is (DSR ab). De BOR en de DSR ab moeten ervoor zorgen dat bij een bedrijfsopvolging de continuïteit van uw bedrijf of bv niet in gevaar komt.

Wijzigingen per 1 januari 2025

Vorig jaar zijn al wijzigingen aangenomen die op 1 januari 2025 in werking treden:

• Aanpassing vrijstellingsbedragen: De 100%-vrijstelling in de BOR wordt van toepassing op € 1,5 miljoen van het ondernemingsvermogen (nu: € 1.325.253), en het meerdere wordt vrijgesteld voor 75% (nu: 83%).
• Afschaffing van de ‘doelmatigheidsmarge’: Beleggingsvermogen wordt aangemerkt als ondernemingsvermogen tot maximaal 5% van het totale ondernemingsvermogen.
• Strengere eisen voor bedrijfsmiddelen: Bedrijfsmiddelen die zowel zakelijk als voor andere doeleinden worden gebruikt, kwalificeren alleen volledig voor de BOR en DSR ab indien deze ten minste voor 90% worden gebruikt voor de onderneming. Bij een waarde van minder dan € 100.000 gelden deze strengere regels niet.
• Vervallen van het dienstbetrekkingsvereiste: Bij schenking komt de verplichting te vervallen dat de begiftigde ten minste 3 jaar in dienstbetrekking moet zijn bij de onderneming. Dit blijft echter wel gelden voor de doorschuifregeling bij een onderneming in de inkomstenbelasting.
• Minimumleeftijd van 21 jaar: Bij schenking wordt een minimumleeftijd van 21 jaar ingevoerd voor de toepassing van de BOR en de DSR ab. Deze leeftijdsgrens geldt niet bij bedrijfsopvolging door overlijden.

Verkorting voortzettingsvereiste

Dit jaar is daar één wijziging bijgekomen, die ook op 1 januari 2025 ingaat. Die wijziging betreft het inkorten van het zogenoemde ‘voortzettingsvereiste’ in de BOR bij schenking. Dit vereiste houdt nu nog in dat de begiftigde 5 jaar winst uit onderneming blijft genieten of de aandelen in de geschonken onderneming ten minste 5 jaar in bezit houdt, waarbij de onderneming ten minste 5 jaar wordt voortgezet. Het ‘voortzettingsvereiste’ wordt volgend jaar ingekort tot 3 jaar.